Þar sem takmarkað skuldbindingafyrirtæki (LLC) með fleiri en einum meðlimi skráar samstarf skattaframtali, dreifingarhlutdeild gildir einnig um LLC meðlimi.
Dreifingarhluti er einnig beitt til eigenda S eigna, miðað við hlutfallslega hlutdeild hlutabréfa þeirra í eigu S hlutafélagsins.
Hvernig dreifingarhluti er ákvörðuð
Úthlutun hlutdeildarskírteina er venjulega ákvörðuð af samstarfssamningnum, sem felur í sér úthlutun heildartekna ársins fyrir alla samstarfsaðila, samtals 100%.
Ef ekki er um samstarfssamning að ræða er dreifingarhluti hvers samstarfsaðila byggður á eignarhaldi hans í samstarfinu, reiknað út frá eiginfjárframlagi, hagsmuni í efnahagslegum eða skattskyldum tekjum samvinnunnar og réttindi samstarfsaðila til eignarhlutdeildar ef félagið er laust fé ( selt eða gjaldþrota). Engin frádráttur er tekinn af dreifingarhluta samstarfsaðila, þannig að allt magn er skattskyldur ásamt öðrum tekjum af persónulegum skattframtali félagsins.
Dreifingarhluti og skattyfirlit eiganda
Stundaskrá K-1 er skjalið sem notað er til að sýna dreifingarhluta samstarfsaðila í samstarfi, meðlimi LLC eða eiganda S Corporation.
Áætlun K-1 er ekki notuð fyrir einkaleyfishafa eða LLC með aðeins einum aðila, því að í þessum tilvikum fer heildarhagnaður fyrirtækisins, eins og hann er reiknaður með Stundaskrá C, til eineiganda.
Til dæmis, ef það eru þrír samstarfsaðilar í samstarfi, gætir þú haft 30% hlut, annar 50% hlutur og þriðji 20% hlutur.
Tekjur voru síðan dreift meðal samstarfsaðila á grundvelli hlutdeildar þeirra.
Skattlagning dreifingarhluta
Ferlið til að ákvarða dreifingarhluta samstarfsaðila virkar svona:
- Samstarfsskattur er undirbúinn, á formi 1065, í lok ársreiknings samningsins (fjárhagslegt og skattalegt).
- Þá er heildarhagnaðurinn (hagnaður) fyrir samstarfið skipt á milli samstarfsaðila, í samræmi við dreifingarhluta hvers samstarfsaðila. Athugaðu að samstarfsaðilar eru skattlagðir á hreinum tekjum samvinnunnar, jafnvel þótt einstaklingur hafi eða hefur ekki fengið úthlutun frá samstarfinu á árinu.
- Áætlun K-1 er undirbúin fyrir hvern samstarfsaðila og sýnir dreifingarhlut sinn fyrir árið.
- Einstaklingur samstarfsaðilinn felur í sér tekjur eða tap sem sýnt er í áætlun K-1 á persónulegum skattframtali hans fyrir árið.
- Samstarfsskattareglan er lögð inn sem upplýsingaskila, þar á meðal afrit af öllum skjölum K-1 skjölum fyrir alla samstarfsaðila.
Sjálfstætt starfandi skattur
Einstaklingar verða að greiða sjálfstætt skatta (almannatryggingar og Medicare) miðað við dreifingarhlut sinn í samstarfinu, eins og sýnt er á áætlun K-1, ekki um fjárhæð sem félagið fékk frá samstarfinu á árinu.
S hluthafar hlutafélaga greiða ekki sjálfstætt skatta vegna þess að þeir eru hluthafar, ekki eigendur.