Heimilisstjórnun frádráttur er reiknaður út frá hlutfalli vinnusvæðisins að heildarsvæðinu á heimilinu. Hæfileiki til að draga frá heimakostnaði er mismunandi eftir því hvort skattgreiðandi er sjálfstætt starfandi einstaklingur eða starfsmaður.
Í báðum tilvikum verður heimaviðskiptin að nota reglulega og eingöngu í viðskiptalegum tilgangi. Sjálfstætt starfandi einstaklingar geta dregið úr kostnaði við heimakostnað sinn gegn tekjum sínum og hefur því dregið úr tekjuskatti og sjálfstættaskatti.
Starfsmenn sem vinna heiman að frá er heimilt að taka frádrátt frá heimabíói ef að vinna heiman að því er varðar vinnuveitanda. Starfsmenn draga frá hjúkrunarheimilinu sínu sem hluti af tekjuskatti starfsmannsins, sem getur hugsanlega dregið úr tekjuskatti.
Hæfniviðmið fyrir heimili skrifstofu frádrátt
Til að vera gjaldgeng til að draga frá kostnaði vegna heimakostnaðar verður maður að nota eingöngu hluta af búsetu sinni eingöngu með einum af eftirfarandi hætti:
- sem aðalstarfsstöð fyrir viðskipti eða viðskipti,
- sem starfsstöð sem er notaður af sjúklingum, viðskiptavinum eða viðskiptavinum við að hitta eða takast á við einstaka skattgreiðendur á eðlilegan hátt í viðskiptum sínum eða viðskiptum eða
- Ef um er að ræða sérstaka uppbyggingu sem ekki er tengdur við búsetuna er plássið notað í tengslum við viðskipti eða viðskipti viðskiptanna. (Reglur um tekjuskattnúmer 280A (c).)
Að auki hafa starfsmenn fjórða viðmiðunarmörk til að mæta: einkaviðskiptastofnun heimilisskrifstofunnar verður að vera til þæginda vinnuveitanda (kóði 280A (c)) og ekki "aðeins viðeigandi og gagnlegt" (útgáfu 587).
Þó að vinna heima hjá heimilinu getur verið viðeigandi og gagnlegt fyrir starfsmanninn, að vinna heiman að frá verði að vera fyrir vinnuveitanda til þess að geta verið frádráttarbær.
"Símafyrirtæki, sem þurfa að vinna heima, fullnægja vinnuhæfnisprófi vinnuveitandans," segir ritstjórar JK Lasser er tekjuskattur þinn (bls. 410-411, 2013 útgáfa), "en ef starfsmaður óskar eftir fjarskiptum og vinnuveitandinn hefur skrifstofu innanlands rými í boði, IRS er líklegt að halda því fram að óvenjulegar staðreyndir séu undanskilin, að heimilisskrifstofan sé fyrir þægindi starfsmannsins og ekki fyrir vinnuveitanda. IRS hefur ekki veitt sérstakar viðmiðunarreglur fyrir símafyrirtæki. "
Hvaða einkaréttaraðferðir
Einkaréttur þýðir að heimili skrifstofu svæði er aðeins notað í viðskiptalegum tilgangi og ekki til persónulegra nota. Í útgáfu 587 útskýrir IRS:
"Til að geta valið undir einkaréttarprófinu þarftu aðeins að nota tiltekið svæði heima hjá þér fyrir viðskipti eða viðskipti. Svæðið sem notað er til viðskipta getur verið herbergi eða annað sérgreinanlegt pláss. Ekki þarf að merkja plássið með varanleg skipting.
"Þú uppfyllir ekki kröfur einkaréttarprófunarinnar ef þú notar viðkomandi svæði bæði í viðskiptum og persónulegum tilgangi."
Það eru tveir undantekningar til einkaréttarprófunar:
1. Hluti af heimilinu er notað til geymslu birgða eða vöruprenta
Ef einstaklingur notar hluta af búsetu sinni til að geyma vöru- eða vörupróf, getur geymslusvæðið tekið þátt í útreikningi á heimanámi frádráttar án þess að plássið þurfi að uppfylla einkaréttarprófið. Til að draga frá geymslusvæðinu verður viðkomandi að uppfylla allar eftirfarandi fimm prófanir:
- "Þú selur vörur í heildsölu eða smásölu sem viðskipti eða viðskipti.
- "Þú geymir vöru- eða vöruprófanir á heimili þínu til notkunar í viðskiptum þínum eða viðskiptum.
- "Heimilið þitt er eina fasta staðurinn í viðskiptum þínum eða fyrirtæki.
- "Þú notar reglulega geymslurými.
- "Rýmið sem þú notar er sérgreinanlegt rými sem hentar til geymslu." (Útgáfa 587, IRS.gov)
Þessi regla virðist sérstaklega gagnleg fyrir fólk sem selur vörur eftir uppboði eða sendingu, á flóamarkaði eða á götuhátíðum og öðrum smásalum eða heildsalarum sem ekki hafa sérstaka verslun eða vöruhús til að geyma birgða. IRS útskýrir í Fact Sheet 2007-23:
"[A] sölu- og sendisöluaðilar geta reiknað frádrátt sinn að því marki sem kostnaður er úthlutað til rýmis í búsetunni sem er notaður reglulega (þarf ekki að vera einvörðungu) til að geyma vöru- og vörulýsingar ef búsetan er Eingöngu fast staðsetning smásölu eða heildsölu uppboð eða sendingarfyrirtæki. "
IRS gefur eftirfarandi dæmi um þessa undantekningu til einkanotkunarprófsins í útgáfu 587:
"Heimilið þitt er eini fasti staðurinn í viðskiptum þínum við að selja tækjabúnað í smásölu. Þú notar reglulega helming kjallara þinnar til geymslu birgða og vörusýna. Þú notar stundum svæðið til persónulegra nota. Kostnaður við geymslurými er frádráttarbær þó að þú notir ekki þennan hluta kjallara þinn eingöngu til viðskipta. "
2. Hluti heimilisins er notaður sem dagvistunaraðstaða
Ef maður rekur dagvistarþjónustu heima hjá sér, þá er einnig hægt að nota svæðið sem notað er til dagvistar eftir vinnu til persónulegrar notkunar. Til að mæta þessum aðstæðum er heimilt að veita þjónustuveitendum þjónustu til að draga frá heimakostnaði, jafnvel þótt svæðið sé ekki notað eingöngu til viðskipta.
Í útgáfu 587 útskýrir IRS:
"Ef þú notar reglulega heima hjá þér til að veita dagvistun, getur þú krafist frádráttar fyrir þann hluta heimilis þíns, jafnvel þótt þú notir sömu rými til notkunar utan fyrirtækis. Til að geta fengið þessa undantekningu til einkaréttar reglu, þú verður að uppfylla bæði eftirfarandi kröfur.
- "Þú verður að vera í viðskiptum eða viðskiptum við að veita dagvistun fyrir börn, 65 ára eða eldri einstaklinga eða einstaklinga sem eru líkamlega eða andlega ófær um að sjá um sjálfa sig.
- "Þú verður að hafa sótt um, verið veitt eða undanþegin leyfi, vottun, skráningu eða samþykki sem dagvistun eða sem fjölskyldu eða hóp dagvistunarheimili samkvæmt lögum ríkisins. Þú uppfyllir ekki þessa kröfu ef umsókn þín var hafnað eða leyfið þitt eða annað heimild var afturkallað. " (Sjá einnig kafla um innri tekjutryggingu 280A (c) (4).)
Dagvistunarsérfræðingar reikna út atvinnuþátttöluhlutfall þeirra fyrir heimanotkun frádráttar á Form 8829, línum 4 til 7.
Hvaða reglulegan notkun þýðir
Regluleg notkun þýðir að heimaviðskiptarsvæðið er notað stöðugt í viðskiptalegum tilgangi, frekar en sporadically eða stundum.
"Til að geta tekið þátt í reglulegu notkunarprófinu verður þú að nota tiltekið svæði heima fyrir fyrirtæki með reglulegu millibili. Tilviljanakennd eða stundum notkun í viðskiptum er ekki regluleg notkun. Þú verður að íhuga öll staðreyndir og aðstæður til að ákvarða hvort notkun þín sé á reglulega." (Útgáfa 587, IRS.gov)
Heimilisstofnunin frádráttur fyrir sjálfstætt starfandi einstaklinga
Fyrir sjálfstætt starfandi einstaklinga lækkar hjúkrunarfrestur hreinar tekjutekjur sem falla undir tekjuskatt og sjálfsskatt. Þannig hjálpar hjúkrunar frádráttur að draga úr bæði tekjuskatti og sjálfstættaskatti.
Heimilisstofnunin frádráttur fyrir starfsmenn
Fyrir starfsmenn er hjúkrunar frádráttur tekinn sem hluti af hinum ýmsu hlutdeildum frádrátt fyrir rekstrarkostnað starfsmanna . Heildarfjöldi frádráttar (sem felur í sér kostnað vegna heimakostnaðar) er lækkaður um 2% af leiðréttum brúttótekjum einstaklinga. Það sem eftir er, eftir að það hefur verið lækkað um 2% af AGI, er það sem er innifalið sem sundurliðað frádrátt. Ýmsar frádráttar eru þó leiðréttar með öðrum lágmarksskatti (AMT). Þannig að starfsmenn, sem eru með fyrirvara um AMT, munu finna að þeir fái lítið eða enga ávinning af því að draga frá heimaviðskiptum og öðrum vinnutengdum útgjöldum.
Starfsmenn sem vinna heiman að frá er heimilt að íhuga að leita eftir endurgreiðslu frá vinnuveitanda sínum til heimilisnotkunar hluta heimilisins. Svo lengi sem vinnuveitandi endurgreiðir starfsmanni kostnað vegna heimakostnaðar samkvæmt reikningsskilum , fær starfsmaður endurgjaldslaust heimakostnað og vinnuveitandi fær frádrátt fyrir heimakostnað. Í þessu ástandi myndi starfsmaður ekki draga frá heimakostnað á skattframtali vegna þess að kostnaðurinn var þegar endurgreiddur. Endurgreiðslur koma þannig í veg fyrir 2% af leiðréttu brúttótekjutakmarkun á heimanámi frádrátt og koma í veg fyrir breytingu á AMT.
Dæmi. Teresa er utanaðkomandi sölumaður og vinnuveitandi hennar veitir henni ekki skrifstofuhúsnæði. Teresa þarf að vinna heima þegar hún er ekki að ferðast til að hitta viðskiptavini. Teresa notar 12% af heimili sínu sem skrifstofu, sem hún notar reglulega (fimm daga vikunnar, þegar hún er ekki að ferðast) og eingöngu (herbergið er ekki notað til persónulegrar starfsemi). Laesa Teresa er $ 50.000 og hún hefur enga aðra tekjur og engar breytingar á tekjum. Leiga Teresa er $ 2.000 á mánuði, og hún hefur engin önnur heimakostnað. Við skulum sjá hvernig frádráttur heimaviðskipta er reiknuð og hvaða áhrif skatturinn væri.
Heimavinnsla frádráttur: 12% x $ 24.000 árleg leigu = $ 2.880.
Sem starfsmaður myndi Teresa draga þetta frá sér sem ýmislegt hlutfallslegt frádrátt í áætlun sinni A. Viðeigandi línur í Form 1040 hennar og Stundaskrá A myndu líta svona út:
Lína | Lýsing | Magn |
1040 lína 7 | Laun | 50.000 |
1040 lína 37 | Leiðrétt brúttótekjur | 50.000 |
Sch. A lína 21 | Ótryggð launakostnaður starfsmanna | 2.880 |
Sch. A lína 26 | Minna 2% af leiðréttu brúttótekjum | -1.000 |
Sch. A línu 27 | Frádráttarhluti ýmissa frádráttar | 1.880 |
Nú skulum sjá hvað skattáhrifin væri fyrir Teresa. Í fyrsta lagi þurfum við að greina hvort það sé gagnlegt fyrir Teresa að skilgreina eða taka venjulega frádrátt. Byggt á upplýsingum sem fram koma, vitum við ekki. Er heildarfjöldi heildar frádráttar Teresa, þ.mt frádráttarbær hluti af fjölbreyttu frádrætti hennar, meiri en staðalfrádráttur hennar á árinu? Eða er hún skylt að greina? Ef svo er myndi greiningar leiða til betri skattalegra niðurstaðna en að taka venjulega frádrátt.
Hvað væri skattáhrifin ef hún greinir? Miðað við það sem við þekkjum um fjármál hennar, er Teresa líklega í 25% skattahópnum (með því að nota skatthlutfallið 2014). Höfuðborgarsvæði Teresa frá $ 1.880 (eftir 2% af AGI viðmiðunarmörkum) myndi draga úr sambandsskatti sínum með 1.880 x 25% = $ 470.
Að öðrum kosti gæti Teresa leitað endurgreiðslu frá vinnuveitanda sínum. Ef vinnuveitandi hennar greiddi Teresa $ 2.880 fyrir viðskiptabanka heima hjá henni, að $ 2.880 væri skattfrjálst að Teresa. Hún myndi ekki vera gjaldgeng til að draga sömu heimakostnað aftur sem ýmis sértæk frádrátt. Í þessu sérstaka dæmi gæti Teresa annaðhvort tekið afdrátt frá heimabíóinu og dregið úr tekjuskatti hennar með $ 470 eða hún gæti fengið 2.880 krónur í skattafrjálsum endurgreiðslum frá vinnuveitanda hennar.
Hvaða kostnað er hægt að taka með í heimaviðskiptum
Heimilisskrifstofukostnaður er skipt í beina og óbeina útgjöld. Bein kostnaður er kostnaður sem eingöngu er tengd heimaþjónustunni og er hægt að draga hana að fullu. "Bein útgjöld eiga aðeins við um viðskiptasvæðið þitt, þar á meðal málverk eða viðgerðir sem gerðar eru á tilteknu svæði eða herbergi sem notaðar eru til viðskipta" (Leiðbeiningar um eyðublaðið 8829).
Óbein gjöld eru gjöld sem eiga við um alla eignina. "Óbein útgjöld eru til þess að halda uppi og keyra allt heimilið þitt. Þeir njóta bæði viðskipta og persónulegra hluta heima hjá þér" (Leiðbeiningar um Form 8829). Óbein útgjöld eins og leigu, tryggingar og veitur eru frádráttarbær miðað við hlutfall af atvinnuþáttum heimilisskrifstofu.
Útgjöld sem tengjast heimilisskrifstofu eru:
- Leigja
- Utilities
- Eignatryggingar
- Viðgerðir og viðhald
- Slysatap
- Veðlán
- Eignarskattar
- gengislækkun
Viðskipti-Nota Hlutfall fyrir Heimilisstofnun frádrátt
Fjárhæð útgjalda heimilisskrifstofu sem hægt er að draga frá er ákvarðað með því að reikna út hvaða hlutfall heimavistarsvæðisins er miðað við allt húsið eða íbúðina. Þetta hlutfall er notað til að ákvarða hversu mikið af óbeinum kostnaði er hægt að draga frá. IRS ráðleggur:
"Til að finna viðskiptahlutfallið skaltu bera saman stærðarhluta heimilisins sem þú notar til fyrirtækisins í öllu húsinu þínu. Notaðu það sem hlutfallið er til að reikna viðskiptatengda hluta útgjalda til að reka allt þitt heimili.
"Þú getur notað nokkrar sanngjörnar aðferðir til að ákvarða viðskiptahlutfallið. Eftirfarandi eru tvö algengar aðferðir til að reikna út hlutfallið.
- "Skiptu svæðið (lengd margfaldað með breidd) sem notaður er í viðskiptum eftir heildarsvæðinu á heimili þínu.
- "Ef herbergin á heimili þínu eru allt í kringum sömu stærð getur þú skipt niður fjölda herbergja sem notuð eru fyrir fyrirtæki með heildarfjölda herbergja á heimilinu" (Útgáfa 587).
Til dæmis, gerðu ráð fyrir að Tom notar annað svefnherbergi sitt reglulega og eingöngu sem skrifstofu, og þessi herbergi mælir 10 fet með 15 fetum. Allt hús Tom er að mæla 1.250 ferningur fætur. Viðskiptahlutfall Tom er 150 deilt með 1.250, sem jafngildir 12%. Ef Tom uppfyllir hæfnin sem taldir eru upp hér að framan, gæti Tom dregið úr 12% óbeinna kostnaðar vegna heimaviðskipta (ss leigu, leigutryggingar og veitur). Í samlagning, Tom gæti dregið 100% af neinum beinum heimavistatengdum útgjöldum (eins og að gera við drywall á heimaviðskiptasvæðinu eða endurtekningu skrifstofusvæðið).
Takmarkanir á heimaskrifstofu frádráttar
Heimilisstjórnun frádráttur er takmörkuð við upphaflega hreinan tekjur einstaklinga af viðskiptum eða viðskiptum sem heimaviðskiptin tengjast. Vaxandi hreinar tekjur eru brúttótekjur af viðskiptum eða viðskiptum að frádregnum frádráttarbærum útgjöldum en hjúkrunarfrestur. Allar frádráttarheimildir heimamanna á þessum mörkum eru fluttar fram á næsta skattár. Með öðrum orðum, heimilisskrifstofan getur dregið úr hreinum tekjum fyrirtækisins að mestu í núll, en ekki minna en núll. Ekki er hægt að nota heimanotkun frádráttar til að búa til tap eða auka tap.
Nánar tiltekið:
"Ef brúttótekjur þínar frá viðskiptalegum heimilum jafngildir eða eru hærri en heildarútgjöld þín (þ.mt afskriftir) geturðu dregið úr öllum kostnaði vegna viðskiptanna sem tengjast notkun heimilisins.
"Ef brúttótekjur þínar frá viðskiptalegum heimilum eru minni en heildarkostnaður fyrirtækisins, er frádráttur þinn vegna tiltekinna útgjalda vegna notkunar heimilis þíns takmörkuð.
"Frádráttur af öðrum óafturkræfum útgjöldum, svo sem tryggingum, tólum og afskriftir (með afskriftir sem teknar eru síðast), sem eru úthlutaðir til starfseminnar, takmarkast við brúttótekjur af viðskiptalegum heimilum að frádregnum summan af eftirfarandi.
- "Viðskiptahlutinn af kostnaði sem þú gætir dregið frá, jafnvel þótt þú hafir ekki notað heimili þitt til atvinnurekstrar (ss veðvextir, fasteignaskattar og slysa- og þjófnaðurartap sem eru leyfileg sem hlutfallsleg frádráttur í Stundaskrá A (Form 1040)) .. ..
- "Viðskiptakostnaður sem tengist atvinnurekstri á heimilinu (td viðskipti sími, vistir og afskriftir á búnaði), en ekki til heimilisnotkunar" (Útgáfa 587).
Útreikningur á heimaskrifstofu frádráttar
Til að reikna út frádrátt heimilisskrifstofunnar þarftu að vita hvað kostnaður þinn er fyrir heimavarnarhúsið, hvort sem þessi kostnaður er beint eða óbeint tengdur heimaviðskiptastofnuninni, hlutfall heimilisnotkunar heimilisskrifstofu og takmörkun á hámarki upphæð hjúkrunar frádráttar.
Ef plássið er notað sem heimaskrifstofa í aðeins hluta ársins, vertu viss um að nota aðeins kostnað vegna tímabilsins þegar plássið var notað sem heimaviðskipti við útreikning frádráttar.
Húseigendur þurfa að prorate frádrátt sína á milli Stundaskrá A og heimanámið frádrátt. Þetta á við um frádráttarbæran kostnað vegna veðtrygginga, fasteignaskatts og tjóns. Nánari upplýsingar er að finna í leiðbeiningunum fyrir eyðublaðið 8829, línur 9, 10 og 11, frá IRS.
- Sjálfstætt starfandi einstaklingar, sem leggja fram áætlun C, reikna út frádrátt þeirra á heimabanka og hvers kyns takmörkun á frádráttinum með því að nota Form 8829 (pdf).
- Sjálfstætt starfandi bændur, sjálfstætt starfandi samstarfsaðilar og starfsmenn reikna út frádrátt þeirra á heimilisskrifstofu og takmörkun á frádráttinum með því að nota "Verkstæði til að reikna út frádrátt til viðskipta nota heima" sem finnast í útgáfu 587 (pdf).
Einfölduð aðferð til að reikna heimavinnu frádrátt
Frá og með árinu 2013 leyfir IRS notkun einfaldaðrar aðferðar við útreikning á heimanámi frádrátt. Samkvæmt einföldu aðferðinni er heimatryggingafjölda reiknuð á 5 Bandaríkjadölum á fermetra fæti margfölduð með svæðisskrifstofu, allt að 300 fermetra fætur. Einfölduð aðferð er takmörkuð við "$ 1.500 á ári miðað við $ 5 fermetra fótur fyrir allt að 300 fermetra fætur," sagði IRS (IR-2013-5).
Upptaka
Skjöl sem varða hjúkrunar frádrátt skal haldið ásamt afriti skatts. Viðeigandi skjöl geta falið í sér:
- Mælingar á heimili skrifstofu rými og heildar flatarmál heimilisins;
- Sönnun á greiðslu leigu, tólum, viðgerðum, tryggingum og öðrum útgjöldum sem krafist er sem hluti af heimakortinu frádráttur;
- Skjöl sem sýna að heimilisskrifstofan er til þæginda vinnuveitanda (fyrir starfsmenn);
- Skjöl sem sýna að heimasvæði er notað reglulega og eingöngu í viðskiptalegum tilgangi.