Í Bandaríkjunum geta fyrirtækin valið að skattleggja á fyrirtækjamarkaði eða á hluthafa. Fyrirtæki sem kýs að skattleggja sem sameiginlegur stigi skráir eigin skattaframtal, mælir skattskyldan tekjur og reiknar skatta með því að nota skatta fyrirtækja. Þessi meðferð er kallað að vera C fyrirtæki. Þegar C-fyrirtæki dreifa hagnað til hluthafa þeirra í formi arðs eru þessi arð skattskyld tekjur hluthafa.
Að öðrum kosti geta fyrirtæki valið að skattleggja á hluthafaviðskiptum. Félagið skráir enn sína eigin skattframtal og mælir skattskyldan tekjur. Þessar skattskyldar tekjur ásamt ýmsum frádráttum og skattinneignum er skipt á milli hluthafa. Hver hluthafi felur í sér hluta hans af tekjum fyrirtækja, frádráttar og einingar sem hluti af persónulegum skattframtali hluthafa. Engin tekjuskatt er beitt á fyrirtækjamarkaði. Þess í stað eru allir tekjutekjur skattlagðir með tekjuskatti. Þessi meðferð er kallað að vera S fyrirtæki. Bréfið S vísar til undirliðar S í kafla 1 í tekjuskattinum.
4 Almennar eiginleikar S-fyrirtækja
- "S fyrirtæki eru fyrirtæki sem kjósa að standast fyrirtækja tekjur, tap, frádráttar og einingar í gegnum til hluthafa þeirra fyrir sambands skattalegum tilgangi."
- "Hluthafar S fyrirtækja tilkynna flæði í gegnum tekjur og tap á eigin skattframtali og eru metnir skattar á einstökum tekjuskattsverði."
- "Þetta gerir S fyrirtækjum kleift að koma í veg fyrir tvöfalda skattlagningu á tekjum fyrirtækja."
- "S fyrirtæki eru ábyrgir fyrir skatta á ákveðnum innbyggðum hagnað og óbeinum tekjum á einingastigi."
Heimild: S fyrirtækjum, IRS.gov.
Skattar sem beitt er á fyrirtækjasviði
S fyrirtæki eru ábyrgir fyrir að greiða eftirfarandi skatta á fyrirtækjamarkaði.
- Umfram nettó óbeinar tekjur
- LIFO endurheimta skatt
- Innbyggður skattur
Umfram nettó óbein tekjuskattur og LIFO endurheimtanlegur skattur gilda aðeins ef S fyrirtæki var áður skattskyldur C fyrirtæki eða ef S fyrirtæki fóru í gegnum skattfrjálsan endurskipulagningu með C fyrirtæki.
Umfram nettó óbeinar tekjur eru skattar á fyrirtækjamarkaði á óbeinum tekjum sem S-félagið hefur aflað. Hlutfallstekjur eru tekjur af vaxtatekjum, arði, lífeyrisgreiðslum, leigum og þóknunum (kóði 1362, d-lið 3. mgr.). Ef passive tekjur eru meira en 25% af heildartekjum S hlutafjár, er umfram nettó aðgerðalaus Tekjuskattur gildir. Fjármálaeftirlitið veitir vinnublað til að reikna út þessa umfram nettó óbeinan tekjuskatt í leiðbeiningunum um Form 1120S (pdf).
LIFO endurheimtanlegur skattur gildir ef eitt af eftirtöldum tveimur skilyrðum gildir um S fyrirtæki:
"Félagið notaði LIFO birgðaverðlagningu fyrir síðasta skattaárið sem C hlutafélag, eða
"AC fyrirtæki flutt LIFO skrá til hlutafélags í nonrecognition viðskipti þar sem þessar eignir voru fluttar grunn eign."
Heimild: leiðbeiningar fyrir línu 22a í leiðbeiningunum fyrir Form 1120S, IRS.gov. Nánari upplýsingar um LIFO endurheimtanlegan skatta er að finna í lögum um tekjuskattareglur 1.1363-2.
LIFO vísar til síðasta, fyrsta út aðferð til að mæla birgða í skattalegum tilgangi.
Innbyggður hagnaður skattur gildir þegar S fyrirtæki nýta eign innan fimm ára frá því að eignast þessi eign og S fyrirtæki annaðhvort
- keypti eignina þegar S félagið var C fyrirtæki, eða
- eignast eignina í viðskiptum þar sem grundvöllur eignarinnar er ákvörðuð með hliðsjón af grundvelli hennar í höndum C-hlutafélags.
Nánari upplýsingar er að finna í III. Hluta leiðbeininganna fyrir áætlun D fyrir Form 1120S, IRS.gov; sjá einnig kafla um tekjutryggingu 1374, og tekjuskattareglur 1.1374-1 í kafla 1.1374-10.
Meðferð í gegnum skattatriði
S fyrirtæki fara í gegnum tekjur, frádrátt og skattheimildir til hluthafa þeirra. Gengisþáttur þýðir að tekjur og aðrir skattaliðir flæði frá fyrirtækjaskila til persónulegra skattframtala hluthafa.
Við skulum taka einfalt dæmi. Segjum að ABC Corporation sé S hlutafélag og hefur einn hluthafa, herra D. ABC hefur nettó skattskyldan tekjur af $ 100.000. Að hundrað þúsund dollara er tilkynnt frá hlutafélaginu til hluthafa í gegnum áætlun K-1. Hluthafi tekur þetta magn af áætlun K-1 og skýrir það á áætlun sinni E síðu 2 og bætir þessum tekjum við afganginn af tekjum sínum á Form 1040.
Meðferð í gegnumferð þýðir að tekjurnar, frádráttarfrestir eða lánshæfiseinkenni halda áfram persónugerð eins og þau flæða frá S-fyrirtækinu til persónulegrar skattframtalar hluthafa. Ef S-félagið seldi eignir sem eiga rétt á langtímameðferðarmeðferð, eru þær tekjur færðar sem langtímaaukning á áætluninni K-1 frá hlutafélaginu til hluthafa og þannig ber einstaklingur að tilkynna þessa tekjur á hans eða Stundaskrá D hennar sem langtíma hagnaður.
Á sama hátt, gerðu ráð fyrir að S fyrirtæki gefa fé til góðgerðarstarfsemi. Það atriði er tilkynnt sem góðgerðarframlag í áætluninni K-1. Og hluthafi myndi tilkynna hlut sinn af góðgerðarframlaginu sem ákveðinn frádráttur til góðgerðarstarfsemi.
Meðferð í gegnum skattatriði þýðir að öll atriði tekna, frádráttar og skattinneignar eru meðhöndluð á viðeigandi hátt þegar þessi atriði eru tilkynnt um persónulegan skattframtal hluthafa.